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稅費是企業(yè)運營(yíng)的主要成本之一，減稅降費是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、激發(fā)市場(chǎng)主體活力的重要政策工具。近年來(lái)，為實(shí)現經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展和促進(jìn)經(jīng)濟復蘇，我國相繼出臺了增值稅稅率下調并檔、放寬小微企業(yè)標準并加大優(yōu)惠力度、提高科技研發(fā)費用加計扣除比例等一系列減稅降費政策。
從統計數據看，近幾年減稅政策的執行成效顯著(zhù)：2020年上半年約九成的小規模納稅人免征了增值稅，2019年749.1萬(wàn)戶(hù)小微企業(yè)受惠于所得稅優(yōu)惠政策，重點(diǎn)稅源企業(yè)研發(fā)支出“十三五”期間實(shí)現兩位數以上的增速……這份令人滿(mǎn)意的答卷也讓我們對2021年的減稅政策充滿(mǎn)期待。
2021年政府工作報告中涉減稅政策主要有三項：一是將小規模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元；二是對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)年應納稅所得額不到100萬(wàn)元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅，該部分所得的稅負僅為2.5%；三是延續執行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%的政策，并將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%。
對比不難發(fā)現，今年的減稅政策在變與不變中發(fā)揮著(zhù)稅收調控的積極作用。
不變的是，稅收助力市場(chǎng)主體紓困發(fā)展和促進(jìn)科技進(jìn)步的初衷。在繼續堅持積極財政政策總基調不變的背景下，從2016年的減稅降費，到2017年的進(jìn)一步減稅降費，繼而2018年實(shí)施更大規模的減稅降費，2019年的實(shí)質(zhì)性減稅降費……今年的減稅政策在充分保證制度性減稅的持續性的同時(shí)，回應了市場(chǎng)對減稅降費的預期。
變的是政策組合的調整和力度的加強。2020年，受疫情影響，政府強化了階段性政策，主要是延長(cháng)前期出臺的減稅降費政策執行期。今年的減稅政策，強化了制度性減稅，并加大了優(yōu)惠力度。以小規模納稅人的增值稅起征點(diǎn)為例，從2018年開(kāi)始的每月3萬(wàn)元，到2019年每月10萬(wàn)元，再到今年的15萬(wàn)元。起征點(diǎn)的逐步提高會(huì )大幅度擴大減稅政策的覆蓋范圍。
小微企業(yè)在我國占到企業(yè)總數的70%以上，是國家經(jīng)濟活力的重要來(lái)源，也是吸納就業(yè)的“主力軍”。扶持好這部分企業(yè)的發(fā)展，中國經(jīng)濟市場(chǎng)主體“青山常在、生機盎然”的局面就會(huì )基本得以保證。但小微企業(yè)抵御經(jīng)濟波動(dòng)和行業(yè)競爭沖擊的能力較弱，因此，新“政策紅包”的主要接收者以增值稅中的小規模納稅人和企業(yè)所得稅中的小微企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)為主，表明國家對市場(chǎng)中小微主體的關(guān)注與傾斜。
值得一提的是，科技創(chuàng )新仍然是稅收激勵的重要取向。創(chuàng )新是經(jīng)濟發(fā)展的動(dòng)力，通過(guò)減稅激勵企業(yè)創(chuàng )新，強化企業(yè)創(chuàng )新主體地位，有助于保持創(chuàng )新的原動(dòng)力并實(shí)現創(chuàng )新的快速轉化。面向創(chuàng )新，我國長(cháng)期以來(lái)實(shí)行了高新技術(shù)企業(yè)低稅率、研發(fā)費用加計扣除和固定資產(chǎn)加速折舊等多項政策。新出臺的政策強調了兩個(gè)要點(diǎn)，一是延續執行研發(fā)費用75%的加計扣除政策，二是對實(shí)體經(jīng)濟的基礎——制造業(yè)給予100%這樣一個(gè)更大的優(yōu)惠力度，體現出國家對創(chuàng )新研發(fā)的支持以及對特定行業(yè)的關(guān)注。不難發(fā)現，這一減稅政策與政府工作報告中“全社會(huì )研發(fā)經(jīng)費投入年均增長(cháng)7%以上、力爭投入強度高于‘十三五’時(shí)期實(shí)際”、“堅持把發(fā)展經(jīng)濟著(zhù)力點(diǎn)放在實(shí)體經(jīng)濟上，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)基礎高級化、產(chǎn)業(yè)鏈現代化”的目標高度契合。
企業(yè)活則經(jīng)濟活，企業(yè)優(yōu)則經(jīng)濟優(yōu)。企業(yè)隊伍的擴大和經(jīng)營(yíng)效益的提升，有利于中國經(jīng)濟基本面持續向好和發(fā)展質(zhì)量的不斷優(yōu)化，實(shí)現經(jīng)濟發(fā)展和保證就業(yè)的目標。
